国产丶欧美丶日本不卡视频,中日韩精品视频在线观看,国产偷人妻精品一区,亚洲精品国精品久久99热一

選擇語言:
研發(fā)費(fèi)用加計扣除新政(2018版)
2018-1-9
來源:未知
點(diǎn)擊數(shù): 175772          作者:未知
  •   為了更好地鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動和規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策執(zhí)行,財政部、國家稅務(wù)總局、科技部于2015年11月2日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號),并自2016年1月1日起實(shí)施。目前正在執(zhí)行的《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)將同時廢止。

      一、研發(fā)活動

      研發(fā)活動,是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。

      二、研發(fā)費(fèi)用

     ?。ㄒ唬┘佑嬁鄢?guī)定

      企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

      (二)可以加計扣除的研發(fā)費(fèi)用具體范圍

      1.人員人工費(fèi)用。

      直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

      2.直接投入費(fèi)用。

     ?。?)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。

     ?。?)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

      (3)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

      3.折舊費(fèi)用。

      用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

      4.無形資產(chǎn)攤銷。

      用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費(fèi)用。

      5.新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

      6.其他相關(guān)費(fèi)用。

      與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

      7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

      三、政策排除

     ?。ㄒ唬┎贿m用稅前加計扣除政策的活動

      1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

      2.對某項科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

      3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

      4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

      5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

      6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

      7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

     ?。ǘ┎贿m用稅前加計扣除政策的行業(yè)

      1.煙草制造業(yè)。

      2.住宿和餐飲業(yè)。

      3.批發(fā)和零售業(yè)。

      4.房地產(chǎn)業(yè)。

      5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

      6.娛樂業(yè)。

      7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

      上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》為準(zhǔn),并隨之更新。

      四、特別事項處理

      1.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并計算加計扣除,受托方不得再進(jìn)行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。

      委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

      企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,不得加計扣除。

      2.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計算加計扣除。

      3.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況,對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項目,其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?,由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

      4.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,可按照本政策規(guī)定進(jìn)行稅前加計扣除。

      創(chuàng)意設(shè)計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā),數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作;房屋建筑工程設(shè)計(綠色建筑評價標(biāo)準(zhǔn)為三星)、風(fēng)景園林工程專項設(shè)計;工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。

      五、管理要求

     ?。ㄒ唬嫼怂?/span>

      研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策適用于會計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

      企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求,對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理;同時,對享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的,應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。

      按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求,企業(yè)可以設(shè)置“研發(fā)支出”科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出,不滿足資本化條件的,計入“研發(fā)支出”科目(費(fèi)用化支出);滿足資本化條件的,計入“研發(fā)支出”科目(資本化支出)。研究開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的,應(yīng)按“研發(fā)支出”科目(資本化支出)的余額,結(jié)轉(zhuǎn)“無形資產(chǎn)”。期(月)末將“研發(fā)支出”科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目;期末借方余額反映企業(yè)正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。

      企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項費(fèi)用支出,對劃分不清的,不得實(shí)行加計扣除。

     ?。ǘ┒悇?wù)管理

      企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。

      稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的,可以轉(zhuǎn)請地市級(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見,科技部門應(yīng)及時回復(fù)意見。企業(yè)承擔(dān)省部級(含)以上科研項目的,以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目,不再需要鑒定。

      稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理,定期開展核查,年度核查面不得低于20%。

      (三)納稅申報

      1、預(yù)繳申報

      填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2015年版)》附表1《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》第30行“五、新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計扣除”,填報納稅人根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關(guān)稅收政策規(guī)定,發(fā)生的新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計扣除的金額。

      2、年度申報

      填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表A107014《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》。由于該表根據(jù)原先政策設(shè)置費(fèi)用明細(xì),所以估計新政策出臺后本表欄次將會做相應(yīng)修改。

     ?。ㄋ模┳匪輬?zhí)行

      企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的,可以追溯享受并履行備案手續(xù),追溯期限最長為3年。

相關(guān)文章
  • 暫無信息
熱門評論
  • 暫無信息

驗(yàn)證碼: 驗(yàn)證碼,看不清楚?請點(diǎn)擊刷新驗(yàn)證碼

版權(quán)所有 Copyright(C)2016 南京暢科知識產(chǎn)權(quán)代理有限公司| 蘇ICP備16015823號-1  蘇公網(wǎng)安備 32011402010132號

上??偛浚荷虾J屑味▍^(qū)安亭鎮(zhèn)安智路155號236-237室 | 電話:021-59948002 | 郵編:201805

南京分部:江蘇省南京市雨花臺區(qū)玉蘭路99號明發(fā)廣場  | 電話:025-86522955  | 郵編:210012

                 北京衛(wèi)智暢科專利代理事務(wù)所(普通合伙)

青岛市| 礼泉县| 阜城县| 闽侯县| 乐都县| 都昌县| 新邵县| 海门市| 宁德市| 墨玉县|